Головна
Будівництво будинку
Види податків з доходів фізичних осіб. НДФЛ або прибутковий податок для фізичних осіб: що це таке, за що і як платити, хто має платити і як зробити повернення

Види податків з доходів фізичних осіб. НДФЛ або прибутковий податок для фізичних осіб: що це таке, за що і як платити, хто має платити і як зробити повернення

Налог на дохід фізичних осіб(ПДФО)- Обов'язкові податкові платежі з доходів фізичних осіб. Як правило, податковою базою є заробітна плата громадян. порядок обов'язкового нарахування та сплати ПДФО, по територіях всіх суб'єктів країни, Податковий кодекс РФ, глава 23, присвячена цьому виду податку, згідно з якою ПДФО сплачують як резиденти Російської Федерації, і нерезиденти (⊕ ). Резиденты – приватні особи, які перебувають біля РФ протягом понад 183 днів у протягом 12 місяців, оплачують цей податок з усіх доходів, одержуваних біля всіх суб'єктів же Росії та її межами. Територіальні межі немає значення. Нерезиденти сплачують обов'язковий податок тільки з тих доходів, які вони одержують від джерел, розташованих виключно на території всіх суб'єктів Російської Федерації.

Ми розглянемо не тільки поняття самого податку на доходи фізичних осіб, але й дамо йому основну характеристику, наведемо приклади, торкнемося порядку сплати цього наймасовішого податку та особливості здачі звітності до податкової інспекції. Матеріали будуть корисні не лише професійним фінансистам та бухгалтерам, а й громадянам, яких цей податок безпосередньо стосується.

Податок на доходи фізичних осіб: коротко

Які доходи оподатковуються на доходи?

Із зарплати всіх працівників, службовців компанії роботодавець утримує ПДФО та сплачується до держбюджету. При цьому він не несе жодних витрат. Співробітник компанії отримує на руки заробітну плату вже з вирахуванням цього податку. Тут ви можете ознайомитися з прикладом розрахунку податку, що вираховується із зарплати працівників.

Які ще доходи громадян оподатковуються ПДФО? Пропонуємо ознайомитись із зразковим списком таких доходів. ПДФО оподатковуються:

  • Заробітна плата громадян;
  • Матеріальна допомога (деякі її види);
  • Виграші та подарунки;
  • Дивіденди, відсотки;
  • Доходи від здачі та продажу майна громадян;
  • Послуги, що надаються за укладеними договорами цивільного та правового характеру;
  • Виторг приватних підприємців, а також приватних адвокатів та нотаріусів;
  • Інші види прибутків.

У Податковому кодексі РФ ви також можете знайти повний перелік усіх доходів, з яких не утримується ПДФО.

Не підлягають обов'язковому оподаткуванню такі види доходів як: певні види матеріальної допомоги, пов'язані з виплатами, гарантованими державою при народженні дитини, виплати у зв'язку з лихами стихійного характеру, смертю близької людини. Не оподатковуються компенсаційні виплати, які покладені при скороченні працівників, державні виплати, крім лікарняних листів, деякі види витрат на відрядження. Якщо відрядження були видані в сумі не менше 700 рублів при проїзді територією РФ і до 2500 рублів при виїзді з країни, то з добових ПДФО не сплачується. Не стягується також податок із витрат, пов'язаних із трансфертом з аеропорту до пункту призначення.

У податковому кодексі РФ є перелік у вигляді списку інших доходів, які за законом не оподатковуються ПДФО (див. → )

Що стосується лікарняних листів, то відповідно до ст.217 НК РФ ПДФО в нової редакціїз усіх лікарняних листів обов'язково утримується ПДФО, а робітник чи службовець підприємства незалежно від організаційної форми власності отримує допомогу з мінусом цього податку.

Платники ПДФО

З заробітної платиподаток сплачує роботодавець, у разі він виступає у новій ролі – як податковий агент. Він заповнює всю необхідну звітну документацію та здійснює сплату податку до держбюджету. За такими видами доходів, як подарунки, виграші, податки та доходи від оренди або продажу майна працівник (фізична особа) виплачує податок самостійно. Перед цим він заповнює декларацію, а потім надає її до податкового органу за місцем проживання, а також виплачує необхідну суму до банку, в установленому законодавством порядку. Самостійно складають фінансові звіти та звітують до податкових органів приватні підприємці ⊕

Фінансова звітність з ПДФО

Звіт надається до податкового органу за місцем свого проживання за підсумками попереднього календарного року. Роботодавці заповнюють довідку 2-ПДФО на кожного працюючого співробітника підприємства. У цьому фінансовому документі відображаються всі доходи минулого року. Крім цього, заповнюється реєстр відомостей про доходи фіз.осіб. Ця вся документація має бути надана до податкової інспекції за місцем проживання платника до 1.04 року, який слідує за роком звітного періоду. Особи, які займаються будь-якою законною приватною практикою, індивідуальні (приватні) підприємці заповнюють податкову декларацію 3-ПДФО та надають її, дотримуючись тих самих умов до 30.04 року, який слідує за звітним періодом.

Усі фізичні особи, які самостійно звітують до податкової інспекції, заповнюють декларацію 3-ПДФО і надає її до 30.04 наступного року.

Порядок та строки сплати ПДФО

Податок сплачується щомісяця, до того, як буде видано заробітну плату працівникам (службовцям) підприємства. Фізичні особи сплачують податок самостійно до 15.07 року, який слідує за роком отримання ними доходу. Приватні особи та ті, хто займається приватною практикою, сплачують податок 3 рази на рік.

Авансові платежі приватним підприємцям податкові органи розраховують самостійно, вони одержують повідомлення поштою або e-mail. Згідно з цим повідомленням вони сплачують цей податок на доходи фізичних осіб за такою схемою:

  • за період із січня – червень – до 15 липня;
  • з липня – вересень – до 15 жовтня;
  • з жовтня – грудень – до 15 січня.

Дотримання правил розрахунку та виплат податку на доходи фізичних осіб позбавить керівників компаній, приватних підприємців, тих, хто надає інші види послуг, які оподатковуються від неприємностей після проведення податкових перевірок.

Як подати декларацію на доходи фізичних осіб

Декларацію можна передати до податкового органу трьома способами:

  • особисто чи за довіреністю;
  • поштою, описом вкладення (дата подання декларації вважатиметься дата штампу на листі);
  • за електронним документообігом (для цього варіанта необхідно мати електронно-цифровий підпис, виданий спеціальним центром).

Декларація на доходи фізичних осіб

Основний документ для сплати податку на доходи фізичних осіб – декларація за формою 3-ПДФО.

Разом із декларацією подається форма, що підтверджує доходи та витрати.

Якщо ви не подали декларацію, то штраф становитиме 5% несплаченої суми податку за кожний місяць із встановленого дня її подання. Штраф не може перевищити 30% від несплаченої суми і не може бути меншим за 1000 руб.

Податкові ставки (ст. 224 ПК)

Нижче у таблиці описані податкові ставки з податку доходи.

Податковий резидент – особі, яка фактично перебуває на території Росії не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців ⊕

Податкові відрахування з ПДФО (відео-урок)

Податкові відрахування можуть бути – майнові, стандартні, професійні чи соціальні. За своєю суттю це пільги, які надаються за дотримання певних умов. Це означає, що якщо физ. лицо має законне право зменшення величини податку, він оплачує його з повної суми. У відео нижче представлено відео-урок про основних платників, ставки, стандартні, майнові та соціальні відрахування, розібрано 3 практичні приклади розрахунок податкових відрахувань з ПДФО ⇓

Що варто знати самим платникам, а також юридичним особам та індивідуальним підприємцям, що виступають у ролі податкових агентів?

Загальні відомості

Суть така — якщо особа отримала кошти, з них утримується певна частина (податок за певною ставкою), яка прямує до держструктур Російської Федерації.

Розберемося, що таке ПДФО простими словамиякі нормативні документирегулюють обчислення та сплату податку.

Визначення

ПДФО є основним видом податку, що стягується з населення Росії. Розшифровка абревіатури ПДФО – податок на дохід фізичних осіб.

ПДФО має обчислюватися у відсотках із загального прибутку фізособи-платника. При цьому варто віднімати витрати, що підтверджуються документацією згідно з нормативними актами.

Податок сплачується з доходу, який отримав громадянин Росії (або інші особи, про які йдеться у Податковому кодексі), причому не має значення – від фізичної чи юридичної особи.

Елементи оподаткування

Розрахунок бази здійснюється за різними ставками:

13% З прибутку в грошах, що зменшуються на податкові відрахування. Застосовується резидентами РФ, що отримали прибуток у межах країни та за кордоном. Така ж ставка використовується щодо прибутку нерезидента, що вважається висококваліфікованим працівником, а також у деяких інших випадках
30% Ставка, що використовується нерезидентами, що мають прибуток від компаній, що знаходяться в Росії
9% З дивідендів
35% Від виграшу, призу, якщо його вартість перевищила 4 тис. рублів, відсотків за банківським вкладом
15% З дивідендів, які одержують податкові нерезиденти

Податковий період визначають як календарний рік(). Про можливі відрахування податкового характеру йдеться у ст. 218-331 ПК.

Розрахунок податку здійснюється, виходячи з бази податку та застосовуваної ставки. Загальний обсяг податку розраховують щодо всієї прибутку, отриманої податковому періоді ( , ).

Сплата податку провадиться відповідно до ст. 228, .

Агентами перерахування сум здійснюється пізніше того дня, коли отримано у банківській установі кошти на виплату прибутку працівнику.

При цьому ведеться облік доходу, отриманого в році, відрахувань, що надаються співробітникам. Використовуються бланки податкового регістру. Фізособи сплачують ПДФО не пізніше 15 липня, 15 жовтня, 15 січня (наступного податкового періоду).

Чинна нормативна база

Сплата ПДФО регулюється Податковим кодексом та є платежем федерального рівня. Такому виду податку виділяється гол. 23.

Основні характеристики

Платниками ПДФО є не всі громадяни. Тому варто вивчити законодавство, щоб розібратися, чи належите ви до категорії тих, хто зобов'язаний сплачувати податок.

Вам не зрозумілі хитромудрі положення законів? Розберемо, що є об'єктом оподаткування, які доходи звільнено від ПДФО.

Об'єкти

Об'єкт оподаткування:

Оподатковуваним доходом можуть бути дивідендні виплати та відсотки, а також страхові суми, що перераховуються особі у разі настання страхових випадків.

До списку доходів, що оподатковуються ПДФО, включено й ті:

  • які особа отримує при використанні авторського чи іншого права;
  • які отримані при здачі майнових об'єктів у найм у межах РФ.
  • що отримує громадянин, цінних паперів, фірми;
  • що виражаються у вигляді винагород за виконання робіт, надання послуг відповідно до або .

Прибуток вважається отриманої у межах чи поза Росії залежно від цього, де розташовується компанія, майновий об'єкт.

Доходи, що не підлягають оподаткуванню

ПДФО необхідно сплачувати не з усіх видів доходу. Перерахуємо прибуток, при отриманні якого особа не повинна сплачувати податок:

  1. Допомога від держави. Сюди не належать допомога, що сплачується при тимчасовій непрацездатності або під час догляду за хворими дітьми.
  2. пенсія.
  3. Компенсація відповідно до закону (при відшкодуванні шкоди здоров'ю, надання житлового об'єкта на безоплатній основі, при звільненні).
  4. Аліментні виплати, стипендія студента.
  5. Винагорода донору.
  6. Грант за підтримки освітніх та наукових програм.
  7. Матеріальна допомога при пошкодженнях майна та заподіянні шкоди здоров'ю внаслідок стихійного лиха, підтримка малозабезпеченої сім'ї, особам, що постраждали від терористичного акту.
  8. Компенсаційні виплати за вартістю путівки, крім туристичних видів путівок.
  9. Інша прибуток, що відображена в .

Хто визнається платником?

Платниками податку на дохід фізичної особи можуть бути:

  • особи, що мають російське громадянство;
  • іноземці, які проживають у Росії;
  • особи без громадянства.

Платити податок мають не лише дорослі, а й особи, які не досягли повноліття. Але сама дитина не бере участі в угодах – за неї це робить законний представник (батько, піклувальник, усиновлювач).

Платників ПДФО можна поділити на такі категорії:

  • резиденти;
  • нерезиденти ().

Визначити, який статус має фізична особа, можна, підрахувавши, скільки днів за останні 12 місяців воно знаходилося в межах території Росії. Якщо показники становитимуть понад 183 дні – особа вважається резидентом, менше – нерезидентом.

Зважте на те, що варто підраховувати дні не за календарний рік, а за останні 12 місяців. У податкового періоду статус платника може змінитися, і, відповідно, потрібно робити перерахунок сум податку за іншою ставкою.

Тобто резидентом, так само, як і нерезидентом, може бути російський громадянин або особа, яка має громадянство іноземної держави ( ).

Незалежно від місцезнаходження, резидентом Російської Федерації (а отже, і платником ПДФО) є:

  • військовослужбовець, який несе службу за межами країни;
  • представник органу державної влади, що перебуває більшу частину року у відрядженні за кордоном (пункт 3 ст. 207 ПК).

Оскільки індивідуальні підприємці є фізичними особами, також ставляться до платникам податку з доходу фізичної особи.

Перераховувати податок варто з прибутку, отриманого в результаті ведення підприємницької діяльності.

Навіщо він потрібний?

У тому випадку, коли у вас є якийсь дохід, його частину варто перерахувати до державних структур у вигляді податку.

Найчастіше утримання здійснюється із заробітної плати, але можливі інші варіанти, наприклад, при здачі житла в оренду.

Такий вид податку сплачується майже в усіх країнах і займає більшу частину сум, що перераховуються до бюджету (третє місце після податку на прибуток і податку на додану вартість). Це спосіб утримати податок із населення країни.

Звітність з податку на ПДФО

Усі підприємства зі статусом юридичної особи, а також підприємці, що мають працівників, мають після закінчення податкового періоду подати звіт з ПДФО.

Необхідно готувати 2-ПДФО – довідку, що є звітністю, що характеризує виконання зобов'язань підприємця та ТОВ як податковий агент.

Здається такий документ щодо кожного співробітника фірми, і відображає його прибуток, отриманий протягом податкового періоду. Підстава заповнення бланка – зарплата та інші суми, видані працівнику.

Відео: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Терміни подання документа – до 1 квітня наступного після звітного року. Необхідно готувати і звітність у вигляді реєстру ПДФО у двох примірниках.

Подається до відділення податкового органу окремими особами також декларація, в якій відображаються доходи, відрахування, податок, що утриманий, перераховані авансові платежі, податок, що має бути повернений платнику.

Ліміт - 120 тис. на себе, 50 тис. рублів - на родича, якому особа оплачує навчання в освітній установі та надання медпослуг.

Є один виняток — якщо понесено витрати на дороге лікування, можна відняти всю його вартість. Під час укладання угод купівлі-продажу нерухомих об'єктів можна використовувати майновий відрахування.

У цьому варто спиратися на . Встановлені норми вартості об'єктів – 2 млн. З суми перевищення відрахування не полагается.

Підприємці мають право використовувати при розрахунках сум ПДФО професійні відрахування.

Чи оподатковується премія податком?

Відповідно до ст. 210 п. 1 Податкового кодексу РФ щодо бази податку враховують прибуток, що отримано як і грошовому, і у натуральному вираженні, і навіть якщо особа отримала право розпоряджатися ними.

Але у списку ст. 217 немає згадки про те, що премія не оподатковується. Виняток становить лише премія, про яку йдеться у пункті 7.

З інших коштів повинні сплачуватись суми прибуткового податку на загальних підставах. У п. 28 ст. 217 ПК сказано, що не оподатковуються подарунки, які особа отримує від ТОВ, якщо їхня вартість не перевищила 4 тис. рублів.

Із цього випливає — якщо премія оформляється як подарунок, то сплачувати податок у звітному періоді не потрібно (якщо сума не перевищила 4 тис.). Обов'язкова умова– має бути договір дарування.

Про обов'язкове складання письмового документа йдеться у нормативному акті від 14 грудня 2010 року № 03-04-06/8-300, .

Обчислений та утриманий – у чому різниця?

ПДФО обчислюють після закінчення кожного місяця, а утримання здійснюється за фактичного перерахування коштів.

Час визначення утриманих сум ПДФО не збігається з часом обчислення податкових платежів (ст. 226 Податкового кодексу).

У типових конфігураціях обчислені та утримані суми прибуткового податку зберігають у розрахункових журналах із зарплати.

У такій документації щодо кожного працівника є пара записів за всіма ставками податку – ПДФО та ПДФО, що утримано:

Відповідно до бухобліку розрахунків із співробітниками з податку на дохід фізособи ведуть з використанням методу нарахування. Проводки формують, виходячи з суми обчисленого податку, не дочекавшись його утримання.

Утриманий податок відображають лише в Податкових картках працівників, але не прописують у проводках, що вивантажуються в типову бухгалтерську конфігурацію.

Податок з доходу фізичної особи повинні сплачувати всі жителі Росії щодо тих видів прибутку, що під оподаткування.

Але розміри ПДФО можуть відрізнятися, сума обчислення може зменшуватися на податкові відрахування, а за певних доходів зовсім не виникає потреби сплачувати податок.

Якщо знати всі ці нюанси, можна не лише уникнути штрафу за порушення, а й заощадити свої гроші (використовуючи відрахування), правильно провести розрахунки і без проблем скласти звітність.

Форма 1-ПДФО являє собою спеціальну картку, яка дозволяє вести облік доходів та прибуткового податку. Цей документ складається та передається до ІФНС податковим агентом (роботодавцем). Відповідно до правил, прописаних у нормативних актах, формувати 1-ПДФО слід щомісяця – у момент нарахування...

Крім зарплати протягом року роботодавець виплачує своїм співробітникам відпускні платежі, які зазвичай торкаються щорічної чергової відпустки. Ці кошти забезпечують працівниками декларація про відпочинок. Проте відпускні оподатковуються ПДФО, оскільки є доходами. При цьому порядок нарахування прибуткового податку в...

Усі індивідуальні підприємці, а також організації-роботодавці у 2019 році зобов'язані формувати не лише стандартну звітність, а й декларацію у новій формі – 6-ПДФО. Цей документ є новим проектом. Заповнювати його потрібно буде з 2019 року. При цьому вся інформація, що стосується здачі та заповнення цієї...

Про обов'язок сплачувати податки та збори знають практично всі платники податків. Але якщо підприємцям та організаціям про терміни сплати регулярно нагадує податкова служба, то далеко не всі громадяни знають, коли їм потрібно сплачувати ПДФО. СодержаниеНеобходимые сведения Порядок сплати податку доходи фізичних...

Є певні правила, яких варто дотримуватись при сплаті ПДФО податковому агенту. Розберемося, які нюанси варто знати таким особам у 2019 році. Податкові агенти повинні виконувати певні обов'язки (з обчислення, утримання, сплати прибуткового податку). СодержаниеОсновные моменты Обов'язок податкового агента...

Індивідуальний підприємець повинен надавати в податкову службу досить велику кількість різних документів, що підтверджують ведення діяльності та здійснення різноманітних комерційних операцій. Один із найважливіших – декларація за формою 4-ПДФО. Порядок подання цього документа здійснюється лише у...

При здійсненні нарахування та сплати ПДФО до скарбниці може виникнути ситуація, за якої з доходу особи буде вилучено надмірно великий платіж. У цьому випадку йдеться про переплату за прибутковим податком, яка має бути повернена громадянину протягом встановленого у законодавстві строку. Що потрібно знати Як...

За законом усі платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори. Винятком є ​​пільгові категорії громадян. Порядок нарахування та сплати ПДФО закріплений положеннями Податкового кодексу. При цьому, якщо платник податків працевлаштований, тоді обов'язок щодо утримання податків лежить на працедавцеві. Зміст Що потрібно...

При виплаті дивідендів засновникам платники зобов'язані сплатити ПДФО. Якого порядку при цьому дотримуватись у 2019 році, скільки і кому платити, як розрахувати суму, яка підлягає перерахуванню до державних структур? Це повинні знати особи, статутний капітал яких складається з часток засновників. Якщо ви періодично...

Які ставки встановлені в Росії щодо ПДФО у 2019 році? Розглянемо основні норми, передбачені законодавством. Російські платники зобов'язані сплачувати ПДФО за різними ставками, розмір яких встановлюється залежно від статусу фізичної особи та виду отриманого доходу. ЗмістОсновні...

Порядок повернення надмірно сплачених сум ПДФО чітко прописано у нормативній документації. Яких же правил податковим агентам та платникам податків варто дотримуватись при поверненні переплаченого прибуткового податку у 2019 році? Зобов'язання зі сплати ПДФО виконується всіма жителями країни більшою чи меншою мірою. Але...

Відповідно до чинного біля Російської Федерації законодавству все фізичні особи зобов'язані сплачувати спеціальний податок – з доходів фізичних осіб. Величина його істотно залежить від великої кількості різних чинників. Слід пам'ятати, що платять його не лише податкові резиденти РФ, але й...

Усі фізичні особи, які ведуть свою діяльність біля Російської Федерації, зобов'язані платити спеціальний податок з одержуваного доходу. Найчастіше є посередник, який безпосередньо виконує цю операцію – податковий агент. Розмір ставки з ПДФО є фіксованою, але відрізняється для...

Розділи:

Цей матеріал допоможе розібратися в основних питаннях, які виникають у платників податків.

Податок на доходи фізичних осіб(ПДФО) одна із видів прямих податків у Росії. Обчислюється він у відсотках від сукупного доходу фізосіб без включення до податкової бази податкових відрахувань та сум, звільнених від оподаткування. ПДФО сплачується з усіх видів доходів, отриманих у календарному році, як у грошовій, так і у натуральній формі. Це, наприклад, заробітна плата та преміальні виплати, доходи від продажу майна, гонорари за інтелектуальну діяльність, подарунки та виграші, виплати за лікарняними листами ряду платників податків (у тому числі при виплаті допомоги з тимчасової непрацездатності нотаріусам податковим агентом визнається нотаріальна палата, а адвокат адвокатське бюро, колегія адвокатів або юридична консультація, вони повинні обчислити, утримати та внести до бюджету ПДФО ().

Ставка ПДФО та строки подання декларації

Основна ставка ПДФО у Росії становить 13%. Для окремих видів доходів встановлено. Сума податку обчислюється у повних рублях, у своїй сума податку округляється до рубля у бік, якщо вона становить 50 коп. и більше ().

Основна частина ПДФО (насамперед із заробітної плати) розраховується, утримується та перераховується до бюджету роботодавцем (податковим агентом).

Доходи від продажу майна декларуються фізособою самостійно. У цьому випадку за підсумками року заповнюється декларація та розраховується сума податку, яку фізособа має перерахувати до бюджету. Декларацію необхідно здати до податкової інспекції за місцем постійного проживання (постановки на податковий облік) до кінця квітня року, що настає за роком отримання доходу.

Зазначимо, що подати декларацію про доходи, отримані у 2018 році, фізособам необхідно використовувати при цьому можна тільки нову форму декларації. Сплатити податок потрібно не пізніше 15 липня.

Водночас подати декларацію з ПДФО лише з метою отримання податкових вирахувань можна у будь-який час протягом року. Граничний термін подання декларації на цей випадок не поширюється.

При цьому з 2016 року платники податків, які отримали доходи, з яких податкові агенти не утримали обчислену суму податку та передали відомості про них до податкових органів, сплачують податок не пізніше 1 грудня року, наступного за минулим податковим періодом, на підставі спрямованого податковим органом повідомлення про сплату податку (і , ). Таким чином, з 2017 року подавати декларації за формою 3-ПДФО у цих випадках не потрібно.

Кому потрібно подавати декларацію?

Платниками ПДФО є фізособи:

  • податкові резиденти РФ;
  • які є податковими резидентами Російської Федерації, у разі отримання доходу біля Росії ().

Нагадаємо, що податковими резидентами визнаються фізособи, які фактично перебувають у РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців ().

Подавати декларацію повинні фізособи, які отримали:

  • винагороди від фізосіб та організацій, які не є податковими агентами, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна;
  • доходи від продажу власного майна, що перебуває у власності не менше трьох років () або п'яти років, та майнових прав;
  • доходи від джерел, що є за межами Росії (за винятком деяких категорій громадян, зокрема, військовослужбовців);
  • доходи, з яких не було утримано податку податковими агентами;
  • виграші від лотерей, тоталізаторів, ігрових автоматів тощо;
  • доходи у вигляді винагороди, що виплачується їм як спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також авторів винаходів, корисних моделей та промислових зразків;
  • у подарунок нерухомість, транспортні засоби, акції, частки, паї від фізосіб (не близьких родичів), які не є ІП.

Крім цього, декларацію про доходи подають:

  • фізособи, які претендують на повне або часткове повернення раніше сплаченого ПДФО;
  • нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети та інші особи, які займаються приватною практикою;

Зазначимо, що від імені неповнолітньої дитини віком до 18 років, яка отримала дохід, що підлягає оподаткуванню ПДФО, податок сплачує його батько як законний представник ( ).

Розберемося на прикладах, коли треба подавати декларацію, а коли – ні.

Декларацію потрібно подавати, якщо:

  • ви здаєте квартиру. У багатьох містах розгорнуто "полювання" на орендодавців, які не заявляють своїх доходів. Проте чимало громадян досі ігнорують цей свій обов'язок;
  • ви продали машину, яка була у вас у власності менше трьох років. Навіть якщо сума отриманого вами доходу повністю покривається відрахуванням (наприклад, якщо машину було продано менш ніж за 250 тис. руб.) (). Декларація потрібна в цьому випадку, щоб застосувати вирахування. Якщо ваш прибуток від продажу становив менше 250 тис. крб., то штраф за неподання декларації буде мінімальний – 1 тис. крб., оскільки несплаченої податок у разі не утвориться. У разі, якщо дохід платника податків перевищив цю суму, і він не подав податкову декларацію, з нього стягнуть штраф у розмірі 5% не сплаченої у встановлений строк суми податку, що підлягає сплаті на підставі декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але у сумі трохи більше 30% підлягає сплаті податку ().
  • ви хочете повернути податок. Наприклад, ви купили квартиру або ви сплатили суми за навчання та хочете заявити відрахування;
  • ваш відданий шанувальник, який не є вашим родичем, подарував вам автомобіль;
  • організація подарувала вам автомобіль. Справа в тому, що подарунки від організацій оподатковуються в тому випадку, якщо їхня вартість перевищує 4 тис. руб. ().

Декларацію НЕ ТРЕБА подавати, якщо:

  • ви продали машину (або інше майно), що знаходиться у вас у власності понад три роки;
  • ви працюєте за сумісництвом у кількох місцях, а також за цивільно-правовими договорами, одержуєте від організацій винагороди, з яких вони вже утримали податок. Дізнатися, чи з вас утримали податок, можна, подивившись у документи, які супроводжували виплату або запросити довідку 2-ПДФО. Роботодавці та будь-які джерела виплат повинні утримати податок – це їх обов'язок, порушення якого загрожує штрафами;
  • брат подарував вам автомобіль. Нагадаємо, що подарунки від близьких родичів звільнено від оподаткування.

Зазначимо, що в прикладах із подарунками йдеться саме про речі, отримані вами за договором дарування.

Одна фізособа передала іншій безоплатно автомобіль. Обидві фізособи є податковими резидентами РФ, які не визнаються членами сім'ї, близькими родичами. За якою ставкою буде обчислено ПДФО при отриманні безоплатного майна?

Дохід, що виникає у автомобіля, що обдаровується при отриманні в дар, підлягає оподаткуванню ПДФО за податковою ставкою 13%.

Так, платниками податків ПДФО визнаються фізособи, які є податковими резидентами РФ, а також фізособи, які отримують доходи від джерел у РФ, що не є податковими резидентами РФ (). Відповідно до об'єктом оподаткування для фізосіб - податкових резидентів визнається дохід, отриманий від джерел у Росії та (або) від джерел за межами Росії. При цьому доходом для цілей обчислення ПДФО визнається економічна вигода у грошовій або натуральній формі, що враховується у разі можливості її оцінки і в тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, та визначається відповідно до (). Згідно з визначенням податкової бази враховуються всі доходи, отримані платником податків як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими у нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, яка визначається відповідно до . Таким чином, у розглянутому випадку у фізичної особи, що обдаровується, виникає дохід у вигляді безоплатно отриманого автомобіля.

Перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) ПДФО, встановлено. Відповідно до не підлягають оподаткуванню ПДФО (звільнені від оподаткування) доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізосіб у порядку дарування, за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв, якщо інше не передбачено.

Доходи, отримані в порядку дарування, звільняються від оподаткування у разі, якщо дарувальник та обдарований є членами сім'ї та (або) близькими родичами відповідно до (подружжя, батьків та дітей, у тому числі усиновлювачів та усиновлених, дідусем, бабусею та онуками, повноцінними) і неповнорідними (мають спільних батька чи матір) братами та сестрами) (). Оскільки дарувальник і обдарований у ситуації не визнаються членами сім'ї та (або) близькими родичами відповідно до , розглядуваний випадок не підпадає під звільнення, обумовлене . Отже, дохід, отриманий у натуральній формі у вигляді автомобіля у порядку дарування, на загальній підставі оподатковується ПДФО. При цьому обдарований у цьому випадку повинен самостійно обчислити та сплатити ПДФО().

При прямому прочитанні цієї норми можна дійти невтішного висновку, що вона підлягає застосуванню лише у випадках, як у ролі дарувальника виступає організація чи фізособа у статусі ИП. При цьому спеціальних правил визначення податкової бази з ПДФО для доходів у натуральній формі, одержуваних у порядку дарування від фізосіб (які не є індивідуальними підприємцями), не встановлено. Крім того, податкове законодавство не роз'яснює, якими саме документами має підтверджуватись вартість дару. Водночас контролюючі органи роз'яснюють, що податкова база стосовно розглянутого випадку розраховується платником податків виходячи з існуючих на дату дарування цін на таке саме або аналогічне майно та майнові права. Якщо ціна автомобіля за договором дарування відповідає вищезазначеним цінам, для розрахунку податкової бази з ПДФО може бути прийнята вартість дару, зазначена в договорі дарування ( , ; , ; ). Зауважимо, що, на думку податкових органів, перегляд результатів декларування платником податків доходу у вигляді отриманого в дар майна неприпустимий ().

Крім того, обдарований має не пізніше 30 квітня 2019 року (за доходом, отриманим у 2018 році) подати до податкового органу за місцем свого обліку податкову декларацію ( , ). Відповідно до загальної суми податку, обчисленої на основі податкової декларації, сплачується за місцем проживання платника податків у строк не пізніше 15 липня року, наступного за минулим податковим періодом.

Близькі родичі уклали між собою договір дарування. У момент посвідчення правочину нотаріус не зажадала у сторін жодних додаткових документів, що підтверджують близьку спорідненість (наприклад, свідоцтва про народження, свідоцтва про шлюб тощо). Чи зобов'язані сторони договору чи одна із сторін подати до будь-яких державні органидокументи, що підтверджують близьку кревність, щоб обдарований не платив ПДФО?

Повноваження щодо контролю за дотриманням законодавства про податки та збори, за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати (перерахування) податків до бюджетної системи РФ податків, включаючи право проводити податкові перевірки, вимагати усунення виявлених порушень законодавства про податки та збори та контролювати виконання зазначених вимог, стягувати недоїмки з податків, і навіть відповідні пені, відсотки і штрафи, входять у компетенцію податкові органи ( , ст. 6-7 Закону РФ від 21 березня 1991 р. № 943-I " " ).

Окремі представники контролюючих органів у таких ситуаціях рекомендують подавати до податкового органу документи (інформацію), що підтверджують спорідненість між дарувальником та обдаровуваним, проте таке подання не є обов'язковим, законодавство не встановлює санкцій за неподання до податкового органу платником податків, який отримав за договором дарування дохід у вигляді квартири або іншої нерухомості, документів, що підтверджують його близьку спорідненість із дарувальником.

Додатково зазначимо, що, як це випливає з , фізособи, які отримали доходи, які звільняються від оподаткування ПДФО відповідно до , не зобов'язані подавати до податкового органу податкову декларацію з ПДФО у зв'язку з отриманням такого доходу.

Таким чином, фізособа, яка отримала від близького родича майно (квартиру) як дар, не зобов'язана подавати до податкового органу (так само як і до інших державних органів, організацій або їх посадовим особам) документи, що підтверджують близьку спорідненість із дарувальником, для звільнення отриманого доходу від оподаткування ПДФО. Водночас воно має право подати такі документи (їхні копії) за власною ініціативою (копію свідоцтва про народження, копію свідоцтва про шлюб тощо, д., залежно від спорідненості). Податковий орган має право запросити у платника податків пояснення (документи) у зв'язку з отриманням таким платником податку доходу у вигляді майна, отриманого в порядку дарування, та відсутністю сплати ПДФО з цього доходу ( , ).

Двоє громадян хочуть оформити рівноцінний договір міни квартир (без доплат). Перший громадянин є власником двокімнатної квартирименше трьох років і отримав по цій квартирі майновий вирахування у повному обсязі. Другий громадянин є власником трикімнатної квартирибільше трьох років, майновий вирахування не отримував. Обидва громадяни вказують у договорі міни однакову вартість і для двокімнатної, і для трикімнатної квартири - 2 млн руб. Чи потрібно буде і в якому розмірі сплачуватиме кожному з них ПДФО?

За договором міни кожна із сторін зобов'язується передати у власність іншої сторони один товар в обмін на інший (). Відповідно до договору міни застосовуються правила про купівлю-продаж, якщо це не суперечить правилам та суті міни. При цьому кожна зі сторін визнається продавцем товару, який вона зобов'язується передати, та покупцем товару, який зобов'язується прийняти в обмін. Відповідно, якщо з договору міни не випливає інше, товари, що підлягають обміну, передбачаються рівноцінними.

Таким чином, за договором міни квартир кожна зі сторін визнається продавцем свого майна та одночасно – покупцем майна, що отримується за обміном.

Відповідно, з метою оподаткування ПДФО міну слід розглядати як дві зустрічні операції з реалізації майна в рамках однієї угоди з оплатою в натуральній формі, до яких застосовуються загальні правилаоподаткування ПДФО, включаючи порядок використання майнових податкових відрахувань ( ). Тому під час здійснення міни податкова база визначається кожною стороною договору міни ( , ). Сума оподатковуваного ПДФО доходу, отриманого за договором міни квартир, у разі визначається з вартості квартир, зазначеної у договорі.

Враховуючи термін перебування об'єктів, що обмінюються, одна зі сторін договору міни, яка володіє квартирою більше трьох років, звільнена від сплати ПДФО з доходів від реалізації трикімнатної квартири при здійсненні операції міни.

Друга сторона договору міни має право на свій вибір скористатися майновим податковим вирахуванням при продажі двокімнатної квартири, розмір якого становить не більше 1 млн руб. щодо доходів, отриманих від продажу квартири, або зменшити доходи від продажу даної квартири у сумі витрат, пов'язаних з її придбанням, за умови, що ці витрати документально підтверджені. У цьому претендувати отримання майнового податкового відрахування у зв'язку з придбанням квартири за договором міни у вигляді фактично вироблених витрат, але з більше 2 млн крб. може тільки фізособа, яка не використовувала це право.

Мої батьки мали 2 кімнати в гуртожитку. Одна кімната належала їм по 1/2, а друга – моєму неповнолітньому синові (6 років). Вони продали ці кімнати та купили квартиру, відповідно у дитини тепер 1/3 частки у квартирі. У мене питання: чи потрібно здавати декларацію за продаж частки неповнолітнім.

Таким чином, від імені неповнолітньої дитини, яка отримала дохід від продажу нерухомого майна, що підлягає оподаткуванню (у разі, якщо це майно належало їй на праві власності менше трьох років), податкова декларація заповнюється та підписується її батьком як законним представником своєї неповнолітньої дитини.

За декларування зазначеного доходу неповнолітня дитина має право на отримання майнових податкових відрахувань у зв'язку з реалізацією та придбанням (за умови, що частка квартири придбана цього ж року і раніше дане податкове вирахування не надавалося).

Заява про надання вирахування за витратами на придбання 1/3 частки квартири також заповнюється та підписується батьком неповнолітньої дитини.

Обов'язок щодо сплати цього податку має бути виконаний у встановлений податковим законодавством строк. Платіжний документ на сплату податку оформляється на ім'я неповнолітньої дитини та підписується законним представником дитини. Сплату податку від імені дитини здійснює також її законний представник за рахунок особистих грошових коштів.

Хочу отримати майновий вирахування при покупці квартири, крім основного місця роботи, є ІП. Чи потрібно подавати дві декларації "Про доходи" (як фізособу для отримання майнового відрахування та як ІП), чи всі доходи можна вказати в одній декларації?

Особа, яка визнана платником податків за одним або декількома податками, не здійснює операцій, внаслідок яких відбувається рух коштів на його рахунках у банках (у касі організації), і не має за цими податками об'єктів оподаткування, представляє . Єдина податкова декларація подається до податкового органу за місцем проживання фізособи не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим кварталом, півріччям, 9 місяцями, календарним роком ().

Податкова декларація подається із зазначенням ІПН. Платник податків підписує податкову декларацію, підтверджуючи достовірність та повноту відомостей, зазначених у податковій декларації ().

З метою одноманітного підходу до порядку надання найбільш затребуваних соціальних та майнових податкових відрахувань, а також повернення надміру сплаченого ПДФО, ФНР Росії направила переліки та зразки заповнення документів, що додаються платниками податків до податкових декларацій з податку на доходи фізосіб ().

Майнове податкове відрахування може надаватися:

  • після закінчення відповідного податкового періоду після подання платником податків податкової декларації з ПДФО (у цьому випадку кошти перераховуються платнику податків безпосередньо податковим органом) ();
  • до закінчення відповідного податкового періоду (у разі відрахування надається податковим агентом) ().

Причому якщо у податковому періоді майнове податкове відрахування не може бути використане повністю, його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання.

Основна ставка ПДФО у Росії становить 13%.

Податкова ставка встановлюється у розмірі 35% щодо:

  • вартості будь-яких виграшів і призів, одержуваних у конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг, в частині перевищення 4 тис. руб.;
  • процентних доходів за вкладами у банках у частині перевищення розмірів, зазначених у (наприклад, для рублевих вкладів – ставка рефінансування + 5%);
  • суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових (кредитних) коштів у частині перевищення розмірів, зазначених у (наприклад, для відсотків, виражених у рублях, – 2/3 ставки рефінансування над сумою відсотків, обчисленої на основі умов договору);
  • у вигляді плати за використання коштів членів кредитного споживчого кооперативу (пайовиків), а також відсотків за використання сільськогосподарським кредитним споживчим кооперативом коштів, що залучаються у формі позик від членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу або асоційованих членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу, в частині перевищення суми , відсотків, нарахованих над сумою плати, відсотків, розрахованої на основі ставки рефінансування + 5%.

Податкова ставка встановлюється у вигляді 30% щодо всіх доходів, одержуваних фізособами, які є податковими резидентами РФ, крім доходів, одержуваних:

  • у вигляді дивідендів від пайової участі у діяльності російських організацій, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 15%;
  • від провадження трудової діяльності, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
  • від здійснення трудової діяльності як висококваліфікований спеціаліст, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
  • від здійснення трудової діяльності учасниками держпрограми щодо сприяння добровільному переселенню до РФ співвітчизників, які проживають за кордоном, а також членами їх сімей, які спільно переселилися на постійне місцепроживання до Росії, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
  • від виконання трудових обов'язків членами екіпажів судів, що плавають під Державним прапором РФ, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
  • від трудової діяльності іноземними громадянами чи особами без громадянства, визнаними біженцями чи отримали тимчасове притулок біля РФ, щодо яких податкова ставка встановлюється у вигляді 13 процентов;
  • у вигляді дивідендів за акціями (частками) міжнародних холдингових компаній, які є публічними компаніями на день прийняття рішення такої компанії про виплату дивідендів, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 5%.

Податкова ставка встановлюється у розмірі 9% щодо доходів у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 року, а також за доходами засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим січня 2007 року.

Доходи, що звільняються від оподаткування

Як правило, питання про те, чи обкладати податком виплату, вирішується джерелом цієї виплати. Однак, якщо це джерело – не організація, то знати, які доходи звільнені від оподаткування, потрібно обов'язково.

Не оподатковуються, зокрема, такі види доходів фізосіб:

  • державну допомогу, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації. При цьому до посібників, що не підлягають оподаткуванню, належать посібники з безробіття, вагітності та пологів;
  • пенсії з державного пенсійного забезпечення та страхові пенсії, фіксована виплата до страхової пенсії (з урахуванням підвищення фіксованої виплати до страхової пенсії) та накопичувальна пенсія;
  • суми одноразових виплат (у тому числі у вигляді матеріальної допомоги), що здійснюються, наприклад:
    • роботодавцями членам сім'ї померлого працівника, колишнього працівника, який вийшов на пенсію, або працівнику, колишньому працівнику, який вийшов на пенсію, у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
    • роботодавцями працівникам (батькам, усиновлювачам, опікунам) при народженні (усиновленні (удочеренні) дитини), що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення, удочеріння), але не більше 50 тис. рублів на кожну дитину.
  • стипендії;
  • доходи платників податків, одержувані від продажу вирощених в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території РФ, худоби, кроликів, нутрій, птиці, диких тварин і птахів, продукції тваринництва, рослинництва, квітництва та бджільництва як у натуральному, так і у переробленому вигляді;
  • доходи членів селянського (фермерського) господарства;
  • доходи, одержувані фізособами-резидентами РФ, від продажу об'єктів нерухомого майна, а також часток у цьому майні, що перебували у власності платника податків три роки і більше (або п'яти років), а також при продажу іншого майна, що перебував у власності платника податків три роки і більше (це стосується продажу цінних паперів);
  • доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізосіб у порядку спадкування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промислових зразків;
  • доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізосіб у порядку дарування, крім випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв. Будь-які подарунки (у тому числі квартири та машини) звільняються від оподаткування у разі, якщо дарувальник та обдарований є членами однієї сім'ї та (або) близькими родичами (подружжям, батьками та дітьми, у тому числі усиновлювачами та усиновленими, дідусем, бабусею та онуками, повнорідними та неповнорідними (мають спільних батька чи матір) братами та сестрами);
  • призи у грошовій та (або) натуральній формах, отримані спортсменами;
  • суми плати за навчання платника податків;
  • доходи, що не перевищують 4 тис. руб., Отримані по кожному з наступних підстав за податковий період:
    • вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій чи ІП;
    • вартість призів у грошовій та натуральній формах, отриманих платниками податків на конкурсах та змаганнях;
    • суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію за інвалідністю або віком;
    • відшкодування (оплата) роботодавцями своїм працівникам, їхнім подружжям, батькам та дітям, колишнім своїм працівникам (пенсіонерам за віком), а також інвалідам вартості придбаних ними (для них) медикаментів, призначених ним лікарем. Звільнення від оподаткування надається при поданні документів, що підтверджують витрати на придбання цих медикаментів;
    • вартість будь-яких виграшів і призів, що отримуються у конкурсах, іграх та інших заходах, що проводяться з метою реклами товарів (робіт, послуг);
    • суми матеріальної допомоги, яка надається інвалідам громадськими організаціями інвалідів;
  • засоби материнського (сімейного) капіталу;
  • доходи солдатів, матросів, сержантів та старшин, які проходять військову службу за призовом, а також осіб, покликаних на військові збори, у вигляді грошового забезпечення, добових та інших сум, які отримуються за місцем служби, або за місцем проходження військових зборів;
  • суми часткової оплати за рахунок коштів федерального бюджету вартості нового автотранспортного засобу в рамках експерименту зі стимулювання придбання нових ТЗ замість тих, що вийшли з експлуатації та здаються на утилізацію;
  • внески роботодавця на накопичувальну частину трудової пенсії, у сумі сплачених внесків, але не більше 12 тис. руб. на рік для кожного працівника, на користь якого сплачувались внески роботодавцем.

Повний перелік доходів, що звільняються від оподаткування міститься у .

ПДФО- податку доходи фізичних осіб сплачується від загальної суми доходів фізичної особи. Згідно ст. 207 НК РФтакий податок сплачують громадяни Росії, які є податковими резидентами.

Це є основні платники. Крім них, податок на доходи зобов'язані сплачувати також і не резиденти нашої країни, але одержують дохід від джерел, які розташовані в нашій країні.

Хто такі податкові агенти

Існує окрема категорія платників податків з ПДФО – це податкові агенти. Вони є своєрідними «посередниками» між державою та платниками податку. Будь-яка юридична особа чи ІП може бути таким агентом. До обов'язків агента входить розрахунок, утримання та сплата податку від платника податків. Це відбувається у тому випадку, якщо основний платник податку отримує від агента дохід.

Агенти зобов'язані перерахувати податок відразу ж, як тільки гроші на виплату доходу було отримано у готівковій формі або перераховано безготівково (день на день). Податок для агента розраховується наростаючим підсумком з початку року та на кінець кожного місяця, і сплачується він за місцем реєстрації агента, а не основного платника податків.

Строки сплати податку

Датою отримання податку за фактом, згідно ст. 223 НК РФ, є:

  • День, коли було здійснено виплату доходу, чи відбулося перерахування рахунок одержувача;
  • Якщо говорити про отримання доходу у натуральній формі, то вважається дата отримання;
  • Якщо йдеться про відсотки за різними виданими позиками, кредитами або придбаними цінними паперами - день отримання вигоди від цих вкладень.

Доходами, що виходять у натуральній формі, визнаються ті доходи, що були отримані товарами, послугами чи майном. Для оподаткування береться їхня ринкова вартість, яку визначають відповідно до п.3 ст. 105 НК РФ.

Основна процентна ставкаприбуткового податку - 13% . Але є такі види доходів, які оподатковуються за підвищеною чи зниженою відсотковою ставкою.

За ставкою 35% оподатковуються, наприклад, виграші та грошові призиотримані в лотерею.

Ставка податку 30% застосовується для нерезидентів Росії, але одержують дохід від розміщених тут джерел.

Податком у 15% оподатковується дохід нерезидентів, отриманий як дивідендіввід участі у російському підприємництві.

Найнижчою процентною ставкою, 9% , оподатковуються доходи резидентів, які є виплаченими дивідендами.

«Пільговики» зі сплати ПДФО

Але, існують і такі доходи громадян, які є «пільговими» і не оподатковуються цим податком. Про це йдеться в ст. 217 НК РФ. Це такі доходи, як:

  • Різні посібники від держави. Наприклад, посібник з догляду за дитиною, Доки йому не виповниться 1,5 року. Підтвердити отримання такого доходу можна або довідкою з місця роботи (для жінок), або довідкою з регіонального органу соціального захисту (для непрацюючих);
  • Пенсії громадян, доплати до них. Йдеться і про трудові пенсії, і про пенсії щодо інвалідності. Підтвердити наявність такого «пільгового» доходу можна довідкою їхнього ПФ за місцем нарахування пенсії;
  • Усе компенсаційні виплати, встановлені законодавством Росії за всіма рівнями влади. Наприклад, компенсація матеріальної шкоди внаслідок заподіяння шкоди здоров'ю.

Податкові відрахування, що надаються державою

Законодавством передбачено відрахування з доходу громадян, які не оподатковуються. До таких відрахувань відносяться:

  • Стандартні відрахування;
  • Соціальні відрахування;
  • Майнові;
  • Професійні.

Стандартні відрахуванняз доходу, згідно ст. 218 НК РФ, надаються:

  • людям, які мають відношення до радіації, і отримали внаслідок цього будь-які хвороби або каліцтва;
  • особам, які мають дітей. Законодавством передбачено відрахування на першу дитину в розмірі 1400 рублів, на другу - та ж сума, а ось на третю і наступних дітей - вже 300 рублів. Про це йдеться в п. 4 ст. 218 НК РФ;
  • військовослужбовцям, героям.

Розмір податкового відрахування для кожної категорії громадян є різним. Наприклад, чорнобильцям надається вирахування у розмірі 3000 рублів ( п. п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ), а громадянам, які пожертвували свій кістковий мозок іншій людині - 500 рублів.

Таке податкове відрахування може бути представлене лише резидентам нашої країни, і лише на види доходів, які оподатковуються за стандартною ставкою 13%.

Людина може розраховувати на отримання соціального податкового відрахування, якщо:

  • він зробив пожертву в соціальні органи (дитячі будинки, будинки для людей похилого віку). Вирахування надається на всю суму пожертвувань;
  • він оплачує навчання собі чи дітям (неповнолітнім) в акредитованих те що навчальних закладах. У цьому випадку вирахування також надається на всю суму, але не більше 50 000 на рік ( п. 2 ст. 219 НК РФ) і тільки в тому випадку, якщо навчальний закладмає ліцензію;
  • він оплачував медичні послуги, надані йому, дружину чи неповнолітнім дітям. Також можна відняти витрати на ліки для проведення медичного лікування. Відрахування надається, якщо кошти було витрачено на закупівлю ліків відповідно до переліку. Вирахування дорівнює всім фактичним витратам;
  • він вносив грошові суми за договором недержавного пенсійного страхування на свою пенсію, або ж додаткові внески на накопичувальну частину своєї пенсії.

Після закінчення податкового періоду (року), громадянин має право подати податкову декларацію на подання відрахування. Разом із декларацією подаються і документи, які можуть підтвердити витрати, які мала фізична особа. Тільки в цьому випадку буде представлено соціальне відрахування.

Майнове податкове відрахуваннянадається з доходів, отриманих фізичною особою від продажу власного майна ( ст. 220 НК РФ). Для цього, майном визнається нерухомість чи його частка, і навіть частка у статутному капіталі юридичної особи. Проте, відрахування то, можливо представлений лише тому випадку, якщо фізична особа володіла майном менше 3-х років, а сума угоди була менше 1 000 000 рублів.

Також вирахування надає із сум, які фактично були витрачені на придбання чи будівництво житла, але із суми не більше 2 000 000 рублів.

Згідно ст. 221 НК РФ, професійні податкові відрахуваннянадаються:

  • особам, офіційно зареєстрованим як ІП або нотаріус або адвокат. Витрати мають бути підтверджені документально. Якщо ж документів на витрати немає, то податкове відрахування дорівнюватиме 20% від суми доходу, який ІП отримав від своєї діяльності;
  • особам, які працюють не по трудового договору, а з цивільно-правового (наприклад, підряду);
  • особам, які отримали винагороду за авторство чи винахід.

Приклади розрахунку з податкових відрахувань

Приклад стандартного відрахування.Працівник має 2 неповнолітніх дітей. Його дохід за рік дорівнює 314536 рублів. Відповідно, п. 4 ст. 218 НК РФ, на перших двох дітей надається вирахування у розмірі 1400 рублів. Тобто у співробітника на місяць 2800 рублів не оподатковуються прибутковим податком. Таким чином, за рік підлягає оподаткуванню не 214536 рублів, а 314536 - (2800 * 12) = 180936 рублів.

Приклад соціального відрахування.Батько має протягом року дохід у вигляді 247 843 рубля. За свою дитину він заплатив за рік 37542 рублі за його навчання в коледжі. Таким чином, сума ПДФО до сплати, виходячи їх доходу, дорівнювала б 247 843 * 13% = 32 200 рублів. Проте, податкове відрахування має бути представлений із суми навчання - 37 542 * 13% = 4 880 рублів. Тобто батько поверне собі цю суму, і державі буде фактично сплачено 27320 рублів.

Приклад майнового відрахування.Сім'я купила квартиру за 1748532 рубля. Таким чином, майновий відрахування дорівнюватиме 1 748 532 * 13% = 227 310 рублів. Тобто сім'я може повернути собі 227 310 рублів.

Приклад професійного відрахування.ІП зробив витрати у сумі 69 452 рубля - це підтверджується документами. Його дохід за цей період становив 214 589 рублів. Таким чином, він має право отримати податкове відрахування з підтверджених витрат. Отже, ІП заплатить ПДФО із суми 214 586 - 69 452 = 145 134 рубля.

Звітність з податку

Здавати звітність з податку доходи необхідно пізніше 30 квітня наступного року. Але протягом податкового періоду лише ІП та особи, які здійснюють приватну практику (нотаріуси та адвокати) зобов'язані сплачувати авансові платежі. Сплачувати їх потрібно не пізніше 15 липня (за перше півріччя), не пізніше 15 жовтня (за III квартал) і не пізніше 15 січня (за IV квартал). Авансові платежі сплачуються згідно з повідомленнями, які податкова інспекція розсилає сама.

У податкову інспекцію подається податкова декларація. Також здається довідка за формою 2-ПДФО щодо кожного працівника, який у звітному році працював на даному підприємстві, навіть якщо він звільнився.

Представляючи довідки 2-ПДФО, податковий агент виконує перед державою відразу два свої обов'язки:

  • він звітує про суми податку нарахованого та сплаченого (не пізніше 30 квітня);
  • подає до податкової інспекції відомості про тих громадян, з яких не вдалося утримати податок (до 31 січня).

В обох випадках, до податкового органу подається довідка. Відмінність довідок буде в тому, який код стоятиме у графі «Ознака». Якщо податок було утримано, то ставиться цифра «1», а якщо ні – то «2». Тоді сума податку, яка не була утримана з об'єктивних причин, відображатиметься у рядку «5.7».

Для фізичних осіб, звітність з прибуткового податку надається за формою

Посадовим особам підприємства, а також громадянам не варто забувати, що за несплату прибуткового податку державою передбачено адміністративну відповідальність. Згідно ст. 122 НК РФ, за несплату вчасно податку, на несплачену суму нараховуватимуться пені, що дорівнюють 1/300 ставки рефінансування на день прострочення.

(function(w, d, n, s, t) ( w[n] = w[n] || ; w[n].push(function() ( Ya.Context.AdvManager.render(( blockId: "R-A -144916-2", renderTo: "yandex_rtb_R-A-144916-2", async: true )); )); t = d.getElementsByTagName("script"); s = d.createElement("script"); s .type = "text/javascript"; s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js"; s.async = true; t.parentNode.insertBefore(s, t); , this.document, "yandexContextAsyncCallbacks");

Найпоширенішим і найзрозумілішим більшість населення РФ податковим збором вважається податку доходи фізичних осіб. Будь-яка людина, яка має будь-який дохід (зарплата, доходи з цінних паперів, прибуток з оренди рухомого майна, нерухомості або будь-який інший дохід) зобов'язана сплатити податок за законодавчо встановленою ставкою.

Сплата прибуткового податку доручається будь-якої людини, який має джерело матеріальних надходжень у Росії. Це можливо, як громадянин Росії, і іноземний громадянин, який здійснює трудову діяльність у нашій країні.

Що оподатковується прибутковим податком?

Податок, що оподатковує доходи фізосіб (ПДФО) поширюється не тільки на надходження у вигляді коштів. Доходом з погляду Податкового Кодексу є матеріальна вигода або безоплатно надані послуги.

Основними елементами розрахунку податку у разі виступають:

Що не оподатковується на доходи фізосіб?

Не кожен вид матеріального доходу підлягає оподаткуванню. Існують обумовлені Податковим Кодексом види доходів, звільнені від необхідності сплати ПДФО.

  • компенсаційні виплати, встановлені державою крім оплати лікарняного листа;
  • встановлені державою пенсії та будь-які доплати та компенсації до них;
  • будь-які виплати, встановлені законодавством місцевого або федерального рівня, пов'язані з компенсацією втрати здоров'я або виникнення професійних захворювань, придбаних при виконанні трудових обов'язків;
  • аліментні виплати;
  • підтримка від держави або органів місцевої влади у разі надзвичайних подій;
  • разові виплати гуманітарної допомоги;
  • компенсаційні виплати при виході на пенсію чи смерті члена сім'ї;
  • наукові гранти чи премії;
  • стипендії;
  • матеріальні надходження, отримані від реалізації об'єктів нерухомості чи рухомого майна, за умови, що людина володіла цими об'єктами до продажу не менше трьох років;
  • доходи людини, отримані внаслідок дарування будь-яких матеріальних цінностей, рухомого чи нерухомого майна;
  • призи, подарунки, виграші, якщо їхня вартість не перевищує чотири тисячі рублів;
  • допомоги ветеранам ВВВ, за умови, що їх величина не перевищує десяти тисяч рублів;
  • материнський капітал;
  • деякі інші види прибутків.

Величина податку

Загалом ставка, за якою обчислюється ПДФО, становить 13% від отриманого доходу. Це означає, що кожна людина, яка отримала дохід у Російській Федерації зобов'язана сплатити 13 відсотків із суми доходу.

Проте існують ситуації, коли Податковий кодексвстановлює величину ПДФО, що відрізняється від 13%. Наприклад, іноземний громадянин, який отримує прибуток від цінних паперів біля РФ, зобов'язаний сплатити не 13%, а 30% від суми отриманої матеріальної вигоди.

Ще більшою є ставка податку для фізичних осіб у разі виграшів у лотерею, отримання призів чи цінних подарунків. У цьому випадку людині доведеться заплатити 35% від величини виграшу чи вартості призу.

Сплата прибуткового податку

Найпростіше, з погляду витрат часу та сил, доводиться найманим працівникам. Усі обов'язки щодо обчислення податку та його перерахування до податкових органів покладено на роботодавця. Людина в цьому випадку повністю позбавлена ​​будь-яких дій.

Решта осіб, зобов'язаних сплачувати прибутковий податок, повинні робити це самостійно. Для цього існують стандартні форми податкового обліку, за допомогою яких і відбувається повідомлення податкових органів про отриманий доход, і декларується величина податку, що підлягає сплаті.

Сплатити податок можна як у відділеннях банку, так і за допомогою мережі Інтернет. Портал «Держпослуги» допускає сплату податку на доходи фізичних осіб у режимі онлайн.

Зменшення величини податку доходи

Законодавством передбачено зменшення суми доходу, що підлягає оподаткуванню.

Подібне зменшення подається у вигляді:

  • стандартних відрахувань;
  • соціальних відрахувань;
  • майнових відрахувань.

Стандартні відрахування з оподатковуваної суми доходу подаються на неповнолітніх дітей, людей, які перебувають на утриманні тощо. Схема надання відрахування виглядає так. Щомісяця людині зменшується оподатковуваний дохід величину відрахування. на Наразіця сума становить 3000 рублів. З суми ПДФО, що залишилася, розраховується в звичайному порядку.

Протягом року відрахування надається до того часу, поки щорічний прибуток не перевищить 40000 рублів. Як тільки це станеться, стандартне податкове відрахування перестає надаватися, і податок обчислюється з повної суми доходу до кінця календарного року.

Соціальні відрахування зі сплати ПДФО надаються для лікування чи навчання платника чи членів його сім'ї, внески до пенсійних фондів, благодійність. Розмір відрахувань залежить від сум, витрачених із метою.

Майнові відрахування зі сплати ПДФО представляються щорічно будь-якій людині, яка здійснювала угоди з нерухомістю та отримала прибуток від цих угод.

При самостійній сплаті прибуткового податку слід пам'ятати, що граничний термін подання декларації – 30 квітня року, наступного за оплачуваним.

Розділи