Бухгалтерські проведення дебіторська заборгованість. Облік безнадійних боргів

Організація сплатила 4 роки тому 9000,00 руб. за товар, який не було поставлено та жодних документів за яким немає. Крім того, організації не повернуто 1500,00 руб., Надміру сплачених за договором. Який порядок списання цих боргів?

Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку:

У разі, якщо організацією не приймалося рішення про створення резерву за сумнівними боргами, суми дебіторської заборгованості, за якою минув, у бухгалтерському обліку відображаються у позареалізаційних витратах та підлягають списанню в обов'язковому порядку.

p align="justify"> При формуванні податкової бази для обчислення податку на прибуток суми дебіторської заборгованості (безнадійного боргу), за якою встановлений термін позовної давності минув, можуть бути враховані у складі позареалізаційних витрат в останній день того звітного періоду, в якому закінчується термін позовної давності.

Підставою для списання безнадійних боргів та у бухгалтерському обліку, і при оподаткуванні є наказ керівника за результатами інвентаризації та інші документи, що підтверджують суму безнадійних боргів та дату їх утворення.

Обґрунтування висновку:

Відповідно до ст. 196 ГК РФ загальний термін позовної давності встановлюється три роки. Пунктом 1 ст. 200 ДК РФ передбачено, що протягом строку позовної давності починається з дня, коли особа дізналася або мала дізнатися про порушення свого права. Перебіг строку позовної давності переривається у разі пред'явлення позову в установленому порядку або вчинення зобов'язаною особою (покупцем) дій, що свідчать про визнання боргу (ст. 203 Цивільного кодексу). Таким чином, якщо протягом минулих з оплати товарів 4-х років організації проводили звірки заборгованостей або велося листування про повернення боргу, то термін позовної давності переривався. Після перерви перебіг строку позовної давності починається заново; час, що минув до перерви, не зараховується у новий термін.

Суми та дати утворення безнадійних боргів підтверджуються договорами, в яких зазначені дати строків платежів, товарними накладними, актами виконаних робіт (наданих послуг), актами приймання-передачі товарів. Також вони підтверджуються актами інвентаризації дебіторської заборгованості на кінець звітного (податкового) періоду, що свідчать, що на момент списання зазначена заборгованість не погашена, та наказами керівника про списання дебіторської заборгованості до складу безнадійних боргів (лист УФНС07 N02 від м. Москві). 20-12/060959).

Бухгалтерський облік

Відповідно до п. 77 Положення щодо ведення бухгалтерського облікуі бухгалтерської звітності, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н (далі - Положення N 34н), за якою строк позовної давності минув, інші борги, нереальні для стягнення, списуються за кожним зобов'язанням на підставі даних проведеної інвентаризації, письмового обґрунтування та наказу ( керівника організації та належать, відповідно, на рахунок коштів резерву сумнівних боргів або на фінансові результати у комерційної організації, якщо у період, що передує звітному, суми цих боргів не резервувалися у порядку, передбаченому п. 70 Положення N 34н.

Відповідно до п. 12 ПБО 10/99 "Витрати організації" суми дебіторської заборгованості, нереальної для стягнення, через яку минув термін позовної давності, є позареалізаційними витратами. І згідно з Планом рахунків враховуються на рахунку , субрахунок "Інші витрати".

Списання дебіторську заборгованість у бухгалтерському обліку організації відбивається так:

Дебет Кредит
- Відображено списання дебіторської заборгованості (у повній сумі з ПДВ);

Дебет Кредит
- Сума боргу списана на фінансові результати.

У цьому закінчення терміну позовної давності не призводить до припинення зобов'язання покупця (глава 26 Цивільного кодексу). Інструкцією із застосування Плану рахунків встановлено, що на рахунку 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів" відображається інформація про стан дебіторської заборгованості, списану на збиток внаслідок неплатоспроможності боржників. Ця заборгованість повинна враховуватись за балансом протягом п'яти років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржників.

Податковий облік

Відповідно до пп. 2 п. 2 ст. 265 Податкового кодексузбитки, отримані платником податків у звітному (податковому) періоді, зокрема суми безнадійних боргів, прирівнюються до позареалізаційних витрат.

Відповідно до п. 2 ст. 266 НК РФ безнадійними боргами (боргами, нереальними до стягнення) визнаються ті борги перед платником податків, якими минув встановлений термін позовної давності, і навіть ті борги, якими відповідно до цивільним законодавством зобов'язання припинено внаслідок неможливості його виконання виходячи з акта державного органучи ліквідації організації.

При цьому чинне законодавство не надає платнику податків право самостійно (довільно) визначати момент списання безнадійного боргу на підставі наказу керівника організації, заборгованість має бути списана саме в тому періоді, до якого вона належить.

У листі Мінфіну Росії від 28.03.2008 N 03-03-06/4/18 зазначено чотири підстави для визнання безнадійної дебіторської заборгованості:

• борги, якими минув встановлений термін позовної давності (ст. 196 ДК РФ);
• борги, за якими відповідно до цивільного законодавства зобов'язання припинено внаслідок неможливості його виконання (ст. 416 ЦК України);
• борги, якими відповідно до цивільним законодавством зобов'язання припинено виходячи з акта державного органу (ст. 417 ДК РФ). При цьому маються на увазі законодавчі та нормативно-правові акти органів державної влади та органів місцевого самоврядування;
• борги, якими відповідно до цивільним законодавством зобов'язання припинено ліквідацією організації (ст. 419 ДК РФ). При цьому борги, нереальні до стягнення, списуються у складі позареалізаційних витрат із дати виключення платника податків-боржника з ЄДРЮЛ (дивіться також постанову ФАС Західно-Сибірського округу від 11.06.2010 N А70-8933/2009).

На думку фінансистів, організація, яка має прострочену дебіторську заборгованість, може віднести її до безнадійних боргів при настанні однієї із зазначених підстав.

Якщо строк позовної давності минув, то організація вправі списати борг незалежно від того, чи вживалися заходи щодо стягнення грошей чи ні (лист Мінфіну Росії від 30.09.2005 N 03-03-04/2/68; постанови ФАС Північно-Західного округу від 10.05 .2007 N А56-15404/2006, ФАС Поволзького округу від 17.05.2007 N А55-13109/2006).

У листі Мінфіну Росії від 13.01.2009 N 03-03-06/1/3 представники фінансового відомства вказують, що закінчення строку позовної давності є одним із критеріїв визнання боргу безнадійним і, отже, підставою обліку його у видатках з метою оподаткування прибутку організації.

При включенні безнадійних боргів до складу позареалізаційних витрат з метою оподаткування суми безнадійних боргів та дати їх утворення необхідно підтвердити документами:

• договорами, у яких зазначено дати строків платежів;
• товарними накладними, актами виконаних робіт чи наданих послуг, актами прийому-передачі товарів;
• актами вивіряння заборгованості з організаціями-дебіторами;
• актами інвентаризації дебіторської заборгованості на кінець звітного (податкового) періоду, що свідчать про те, що на момент списання зазначена заборгованість не погашена;
• наказами керівника про списання дебіторської заборгованості як безнадійні борги (лист УФНС Росії по м. Москві від 17.04.2007 N 20-12/036354).

У цьому випадку підтверджуючими виникнення дебіторську заборгованість документами можуть бути і платіжні доручення перерахування попередньої оплати товарів постачальникам.

Якщо організація застосовує з метою оподаткування прибутку метод нарахування, то збитки у вигляді суми безнадійних боргів вона має включити до складу витрат в останній день того звітного (податкового) періоду, в якому безнадійний борг підлягає списанню (пп. 3 п. 7 ст. 272 ​​ПК). РФ).

Таким чином, проводячи станом на останню датузвітного (податкового) періоду інвентаризацію, за її підсумками має визначити суму дебіторську заборгованість, зокрема і борги, нереальні для стягнення, і зробити їх списання.
У декларації з податку на прибуток суми безнадійних боргів, що прирівнюються до позареалізаційних витрат, відображаються за рядком 300 додатка N 2 до листа 02 (п. 5.2 Порядку заповнення податкової декларації з податку на прибуток організацій, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 05.05). .

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
член Палати податкових консультантів Сергєєва Вероніка

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
професійний бухгалтер Волкова Юлія

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг». Для отримання детальної інформації про послугу зверніться до менеджера, який Вас обслуговує.

Списання дебіторської заборгованості – операція, якою бухгалтери займаються регулярно. Як визначити критерії для списання дебіторської заборгованості та як правильно її здійснити, ви дізнаєтесь із нашої статті.

Яку заборгованість можна списати

Списати можна в повному обсязі борги підприємства, лише ті, які відповідають ознакам боргу, нереального до стягнення. Поняття безнадійного боргу наведено у п. 2 ст. 266 НК РФ. Це борг зі строком позовної давності, що минув, а також борг ліквідованої компанії або фірми, яка виключена з ЄДРЮЛ як недіюча.

Важливо! Визнати нереальним можна борг фірми, виключеної з ЄДРЮЛ пізніше 1 вересня 2014 (п. 2 ст. 64.2 ЦК РФ, лист Мінфіну Росії від 23.01.2015 № 03-01-10/1982). Якщо дані про фактичне припинення роботи внесено до реєстру до 1 вересня 2014 року, борги такої фірми списуються за загальними правилами.

Якщо грошові коштивам повинен індивідуальний підприємець, ви не можете провести процедуру тільки через його виключення з ЄДРІП, оскільки ІП відповідає за боргами всім своїм майном (лист Мінфіну Росії від 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списання безнадійної дебіторської заборгованості комерсанта можна лише після закінчення процедури банкрутства, у разі смерті ІП або винесення судовим органом рішення про неможливість стягнення грошей унаслідок того, що не вдалося встановити місцезнаходження підприємця. Тобто перед тим як списати дебіторську заборгованістьслід переконатися, що склалися при цьому зазначені вище умови.

Якщо дві компанії повинні один одному, перш за все, треба зробити залік заборгованостей, зменшивши розмір дебіторки на суму боргу контрагенту. Якщо компанія-партнер все одно залишилася вам винна, ці гроші визнаються нереальними до отримання, і можна здійснити списання простроченої дебіторської заборгованості.

Отже, ви дізналися, що компанія-боржник збанкрутувала (або її виключили з реєстру юрособ пізніше 1 вересня 2014 року). У такому разі ви розумієте, що повернути борг не вдасться. Як списати дебіторську заборгованість, за якою закінчується термін позовної давності?

за загальному правилувін дорівнює 3 рокам, але може перериватися, якщо:

• боржник прийняв і розписався в акті звірки;
• надіслав листа — визнання обов'язку чи прохання надати відстрочку;
• заплатив відсотки чи неустойку;
• фірми склали додаткову угоду до договору, яким боржник визнав своє зобов'язання;
• суд прийняв від вашої компанії позов до недбайливого покупця.

Термін позовної давності, що перервався, компанія повинна почати вважати заново. Проте він може перевищувати 10 років із дня утворення боргу (п. 1 ст. 181 ДК РФ).

Як документально оформити списання безнадійної дебіторської заборгованості

Отже, ви визначили, що є нереальні для отримання з перерахованих вище причин гроші. Для списання дебіторської та кредиторської заборгованості необхідно скласти наказ про інвентаризацію боргу, а її результати занести до форми ІНВ-17. Потім керівник видає наказ про ліквідацію боргу фірми на підставі акта інвентаризації та бухгалтерської довідки, в якій слід навести розмір заборгованості, опис ситуації, чому заборгованість стала безнадійною, посилання на номер та дату акта інвентаризації.

ВАЖЛИВО! Списані борги податківці перевіряють особливо ретельно, тому рекомендуємо докласти до акту інвентаризації заборгованості історію її виникнення та документи, що підтверджують реальність угоди: договори, накладні, рахунки, акти наданих послуг, акти звірок, а також підставу для визнання боргу безнадійним (наприклад, виписка або ухвалу судового пристава).

Списання простроченої дебіторської заборгованості у бухгалтерському обліку

Порядок списання дебіторської заборгованостіу бухобліку фірми залежить від того, чи є в неї резерв за сумнівними боргами.

Якщо резерв у компанії є, робиться запис: Дт 63 Кт 62 (76 або інші рахунки з обліку заборгованості перед організацією) — за рахунок резерву за сумнівними боргами.

Якщо борг більший за резерв, то різниця відноситься на рахунок інших витрат: Дп 91.2 Кт 62 (або інший рахунок з обліку дебіторської заборгованості).

Списаний борг протягом 5 років слід враховувати за дебетом рахунка 007 у повній сумі. І тільки після закінчення цього терміну він списується остаточно.

Якщо резерв підприємство не створювало, то складаються проводки:

• Дп 91.2 Кт 62 (або інший рахунок з обліку дебіторки) - списані у витрати нереальні для отримання коштів;
• Дп 007 - списана заборгованість врахована за балансом.

Зберігати документи, що підтверджують факт списання дебіторської заборгованостіДля цілей бухобліку потрібно не менше 5 років з дня списання простроченої заборгованості перед вашою компанією. На рахунку 007 має вестись аналітичний облік у розрізі кожного контрагента.

Списання дебіторської заборгованості у податковому обліку

Списати у витрати нереальну для отримання дебіторку можуть лише організації, які вважають податку з прибутку шляхом нарахування. Відповідно, спрощенці та платники ЕНВД врахувати безнадійний борг у витратах не можуть (лист Мінфіну Росії від 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Індивідуальні підприємці на ОСНО також не мають права провести процедуру списання дебіторської заборгованості.

В обліку для цілей оподаткування алгоритм ліквідації дебіторки залежить від того, чи було створено резерв для сумнівних боргів. Якщо він є, то підприємство здійснює списання дебіторської заборгованостіза рахунок резерву, а непокриту резервом частину боргу відносить на позареалізаційні витрати. Якщо резерв не сформовано, то списання дебіторки провадиться на позареалізаційні витрати. Витрата визнається в міру настання дати ранньої події:

• минув термін позовної давності;
• у реєстрі юридичних осіб з'явився запис про припинення роботи боржника;
• надійшли документи від судових приставів.

Підтверджуючі документи для цілей податкового облікуслід зберігати щонайменше 4 років.

Якщо ви заплатили аванс постачальнику, а потім визнали цей борг безнадійним, то прийнятий до вирахування ПДВ потрібно відновити.

ВАЖЛИВО! Якщо компанія прийняла рішення визнати борг фізичної особи безнадійною і після списання дебіторської заборгованостівіднести його на витрати, потрібно перерахувати із суми заборгованості податок на доходи фізичних осіб.

З погляду податківців, фізособа отримала податкову вигоду, а агентом з ПДФО має виступити компанія. Про це, зокрема, пишуть Мінфін Росії у листі від 08.02.2012 № 03-04-06/4-27 та ФНП Росії у роз'ясненні від 31.12.2014 № ПА-4-11-27362. Якщо фізична особа була співробітником організації, то, крім сплати ПДФО за неї, організація повинна перерахувати із суми списання дебіторської заборгованостістрахові внески.

Підсумки

Процес списання дебіторської заборгованостінескладний, але суворо регламентований. Його порушення може призвести до претензіями податкових інспекторів і донарахуванням прибуток або штрафів за помилки в обліку. Тому перед тим як списати дебіторську заборгованість,переконайтеся, що проведено інвентаризацію та видано відповідний наказ.

Держава розширила перелік причин списання дебіторської заборгованості. Тепер можна не чекати 3 років, а списувати борги компаній, виключених із ЕРГЮЛ, на дату виключення боржника.

Проте все ж таки радимо не збільшувати витрати підприємства шляхом списання дебіторської заборгованостіі докласти максимум зусиль для ліквідації дебіторки контрагента, запропонувавши йому, наприклад, розстрочку або реструктуризацію боргу.

За результатами інвентаризації розрахунків виявляються сумнівні та безнадійні борги покупців, замовників, персоналу перед організацією.

Відповідно до п. 70 Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності до у бухгалтерському обліку сумнівним боргом визнається дебіторська заборгованість організації, яка погашена у терміни, встановлені договором, і забезпечена відповідними гарантиями. Таким чином, за результатами інвентаризації дебіторська (кредиторська) заборгованість за кожним зобов'язанням відповідно до умов укладених договорів та з урахуванням терміну погашення може бути класифікована таким чином:

• заборгованість, за якою термін погашення ще настав;
• заборгованість, через яку термін погашення вже минув.

Крім того, за простроченою дебіторською та кредиторською заборгованістю визначається термін її позовної давності, та встановлюються обставини, що переривають даний термін.

Відповідно до ст. 196 ЦК України встановлено загальний термін позовної давності - три роки. У цьому термін, обчислюваний роками, спливає відповідні місяць і кількість останнього року терміну (ст. 192 ЦК України). Відповідно до ст. 200 ГК РФ протягом строку позовної давності починається з дня, коли особа дізналася або мала дізнатися про порушення свого права. І переривається, згідно зі ст. 203 ГК РФ при пред'явленні позову в установленому порядку, а також при скоєнні зобов'язаною особою дій, що свідчать про визнання боргу (наприклад, підписання акта звірки, угоди про реструктуризацію тощо). Після перерви перебіг строку позовної давності починається заново і час, що минув до перерви, не зараховується в новий термін.

Якщо організація створила резерв за сумнівними боргами, то суми заборгованості, що списується, відносяться на рахунок коштів резерву сумнівних боргів інакше - на фінансові результати.

Визнання дебіторську заборгованість збитком через неплатоспроможність боржника перестав бути анулюванням заборгованості. Списана дебіторська заборгованість повинна враховуватися протягом п'яти років на позабалансовому рахунку 007 "Списана на збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів" з метою контролю за зміною майнового стану боржника. Аналітичний облік за рахунком 007 ведеться за кожним контрагентом, чия заборгованість списана на збиток, і кожному списаному на збиток боргу.

Списання дебіторську заборгованість. Типові проводки

За допомогою наведених нижче типових проводок відображаються результати інвентаризації розрахунків із дебіторами у бухгалтерському обліку організації.

Дебіторська заборгованість(англ.Accounts receivable) – вид активу, визначений як сума боргу юридичних чи фізичних осіб організації, що виникає від продажу продукції кредит. У бухгалтерському обліку під дебіторську заборгованість розуміють майнові правничий та, отже, дебіторську заборгованість відносять до майна організації.

Дебіторська заборгованість виникає одночасно при відвантаженні продукції та погашається у строки встановлені договором. Причини виникнення дебіторську заборгованість можна пояснити такими причинами. Організація-кредитор отримує додаткові джерела збуту своєї продукції, тоді як кредитор, зрушуючи дату погашення кредиту, отримує додаткові кошти та оборотні активи.

Облік дебіторської заборгованостінеобхідний контролю боргів контрагентів і своєчасного їх стягнення. Надмірне зростання дебіторську заборгованість може призвести до втрати фінансової стійкості організації, оскільки найчастіше дебіторська заборгованість спрямовується погашення кредиторську заборгованість. Насправді для прискорення платежів контрагентів по відвантаженому товару використовують різні системи знижок і стимулів. Наприклад, знижка 10% за передоплату товарів.

Джерела формування дебіторської заборгованості

Виділимо основні джерела формування дебіторської заборгованості:

• борги покупців та замовників;
• аванси видані;
• заборгованості дочірніх підприємств;
• борги засновників із внесків до статутного капіталу;
• векселі;

Види дебіторської заборгованості

За строком погашення зобов'язань дебіторську заборгованість поділяють на:

• Короткострокова дебіторська заборгованість – термін погашення платежів протягом 12 місяців.
• Довгострокова дебіторська заборгованість – термін погашення платежів понад 12 місяців.

Відео-урок “Розрахунок з покупцями та замовниками. Рахунок 62”

У даному відео розглядається бухгалтерський рахунок 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками", розбираються проводки та практичні ситуації. Веде урок головний бухгалтер Гандєва Н.В. (Викладач, експерт сайту "Бухгалтерія для чайників"). Натисніть , щоб переглянути відео ⇓

Рахунок 62 у бухгалтерському обліку. Списання дебіторської заборгованості

Після проведення інвентаризації, письмового обґрунтування заборгованості та рішення керівництва, дебіторська заборгованість може бути визначена як борг, яким очікуються платежі або борг не сплачений своєчасно. Якщо дебіторська заборгованість була сплачена вчасно, вона може бути двох видів:

• сумнівна;
• безнадійна.

Сумнівна дебіторська заборгованість– заборгованість, не погашена у встановлений договором термін без поруки та забезпечення (п.70 «Положення щодо ведення бухгалтерської звітності до»).

Безнадійна дебіторська заборгованістьь - борг, який неможливо зажадати від контрагента. Сумнівний борг стає безнадійною заборгованістю в таких ситуаціях:

• контрагент визнано банкрутами на підставі судового рішення;
• ліквідація контрагента та виключення його з ЄДРЮЛ ( п.8 ст.63 ЦК України);
• закінчення строку позовної давності ( п. 7 ПБО 9/99, п. 78 “Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та звітності”);

У бухгалтерському обліку організація може створити резервний фонд для списання сумнівних заборгованостей, якщо такого резерву немає, то збитки відносять до позареалізаційних витрат ( підп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Безнадійна заборгованість списується з резервів сумнівних боргів, якщо резерв відсутня, то збитки відбиваються у інших витратах ( п. 11, 14.3 ПБО 10/99 «Витрати організації»).

Термін списання дебіторської заборгованості

Якщо покупець не в змозі своєчасно оплатити продукцію, то дебіторська заборгованість стає сумнівною, а якщо оплати не надійшло через три роки після факту відвантаження, то таку заборгованість можна визнати безнадійною та списати у бухгалтерському та податковому обліку. Строк списання дебіторської заборгованості становить 3 роки та встановлюється на основі ст. 196 ЦК України. Термін закінчується через три роки у відповідний місяць та день виникнення порушення ( ст. 192 ЦК України).

Термін позовної давності переривається, якщо позичальник визнав себе боржником: сплатив частину боргу чи відсотків за прострочення, письмове підтвердження, угоду про реструктуризацію боргу тощо.

Списання дебіторську заборгованість. Проведення за рахунком 62

Розглянемо типові проведення бухгалтерського обліку, необхідні для списання дебіторської заборгованості.

Списання безнадійної дебіторської заборгованості. Проведення

Приклад списання дебіторської заборгованості

Відео-урок "Рахунок 62. Списання дебіторської заборгованості в 1С Бухгалтерія"

У цьому відео-уроці розкриваються особливості списання дебіторської заборгованості у програмі 1С Бухгалтерія.

Найбільш поширеним видом дебіторської заборгованості є борг покупця перед постачальником за відвантажену продукцію, виконані роботи та надані послуги. Непоодинокі випадки, коли, отримавши товар, покупець порушує терміни оплати за договором або з тих чи інших причин повідомляє про свою нездатність здійснити оплату.

Про випадки, коли дебіторська заборгованість визнається простроченою, безнадійною, про врахування такої заборгованості та її списання у проводках ми розповімо у нашій статті.

Дебіторську заборгованість називають простроченою, якщо (виконано роботи, послуги), а покупцем не здійснено оплату цей товар у терміни, визначені договором поставки. Якщо існує ймовірність не погашення боргу, то заборгованість визнається сумнівною і під суму боргу створюється резерв.

В обліку суму резерву відносять до операційних витрат. Створення резерву виробляється з допомогою прибутку підприємства міста і відбивається проводкой:

• Дт 61 Кт

Резерв з створюється та використовується підприємством при виконанні наступних умов:

• процедура створення резерву регламентується обліковою політикою підприємства;
• сума резерву вбирається у 10% від виручки звітний період;
• кількісний показник резерву обчислюється за результатами проведеної інвентаризації на 1 число звітного періоду.

Як списати заборгованість минулих років - проведення на прикладі

Розглянемо операції зі списання боргу з прикладу:

ТОВ «Лакмус» було проведено інвентаризація на 01. .2015, за результатами якої було прийнято рішення про створення резерву на суму 54 000 руб. У вересні 2015 року було виявлено неплатоспроможність боржника ТОВ «Лакмус» — покупця ТОВ «Парус» через визнання останнього банкрутом. Борг ТОВ «Вітрило» у сумі 72 000 руб. (ПДВ 10983 руб.) був визнаний безнадійним.

Бухгалтером ТОВ «Лакмус» було зроблено такі проводки:

Облік простроченої заборгованості

Уявимо, що між ТОВ «Благо» та ТОВ «Дружба» укладено договір постачання товару. .08.2015 ТОВ «Благо» відвантажено продукцію у сумі 19 000 крб., ПДВ 2898 крб. Оплата від ТОВ «Дружба» не надійшла у передбачений договором термін, заборгованість була визнана простроченою. ТОВ «Благо» було створено резерв під суму боргу.

08. .2015 ТОВ «Дружба» ліквідовано. Судом було задоволено вимоги ТОВ «Благо» у сумі 12 000 крб. Кошти на рахунок ТОВ «Благо» надійшли 12.10.2015.

В обліку ТОВ «Благо» дані операції було відображено такими проводками